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Franchise en base de TVA
La franchise en base de TVA est un régime de TVA qui exonère les entreprises de la déclaration et du paiement de la TVA sur les prestations ou ventes qu'elles réalisent. Ce régime fiscal s'applique à toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires (CA) de l'année précédente ne dépasse pas certains seuils.
Comment bénéficier de la franchise en base de TVA ?
Pour bénéficier du régime de la franchise en base de TVA, votre chiffre d'affaires ne doit pas dépasser certains seuils. Ces seuils sont différents selon l'activité que vous exercez.
Activité commerciale et d'hébergement
Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, vous devez être dans l'une des situations suivantes :
Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 91 900 €
Votre chiffre d'affaires de l'avant-dernière année civile (N-2) ne doit pas dépasser 91 900 € et celui de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 101 000 €
Votre chiffre d'affaires de l'année civile en cours (N) ne doit pas dépasser 101 000 € . Si vous dépassez ce seuil, vous devrez payer la TVA le 1er jour du mois de dépassement
Si vous venez de démarrer votre activité, vous devez ajuster votre chiffre d'affaires de l'année de création en fonction de votre temps d'exploitation pour déterminer si vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante.
Exemple
Vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 82 000 € en 2023. Ainsi, vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024 car votre chiffre d'affaires est inférieur à 91 900 € .
De plus, si vous réalisez en 2024 un chiffre d'affaires de 95 500 € , vous pourrez continuer à bénéficier de la franchise en base de TVA en 2025. En effet, votre chiffre d'affaires de 2023 étant inférieur au seuil de 91 900 € et votre chiffre d'affaire de 2024 étant inférieur à 101 000 € , vous respectez toujours les seuils de la franchise.
En revanche, si vous avez démarré votre activité le 14 mai 2023 et que vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 82 000 € entre le 14 mai 2023 et le 31 décembre 2023, vous devez calculer votre chiffre d'affaires de l'année 2023 au prorata de votre temps d'activité. Ainsi pour l'année 2023, votre CA calculé au prorata du temps d'exploitation est égal à votre CA multiplié par le nombre de jours dans 1 année et divisé par le nombre de jours entre la création de votre entreprise et la fin de l'année : ( 82 000 € x 365)/232 = 129 009 € .
Votre chiffre d'affaires calculé au prorata est supérieur à 101 000 € . Vous ne pouvez donc pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024.
Activité de prestation de services
Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, vous devez être dans l'une des situations suivantes :
Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 36 800 €
Votre chiffre d'affaires de l'avant-dernière année civile (N-2) ne doit pas dépasser 36 800 € et celui de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 39 100 €
Votre chiffre d'affaires de l'année civile (N) en cours ne doit pas dépasser 39 100 € . Si vous dépassez ce seuil, vous devrez payer la TVA le 1er jour du mois de dépassement
Si vous venez de démarrer votre activité, vous devez ajuster votre chiffre d'affaires de l'année de de création en fonction de votre temps d'exploitation pour déterminer si vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante.
Exemple
Vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 24 000 € en 2023, il est inférieur à 36 800 € donc vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024.
De plus, si vous réalisez en 2024 un chiffre d'affaires de 38 500 € , vous pourrez continuer à bénéficier de la franchise en base de TVA en 2025. En effet, votre chiffre d'affaires de 2023 étant inférieur au seuil de 36 800 € et votre chiffre d'affaire de 2024 étant inférieur à 39 100 € , vous respectez toujours les seuils de la franchise.
En revanche, si vous avez démarré votre activité le 14 mai 2023 et que vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 27 000 € entre le 14 mai 2023 et le 31 décembre 2023, vous devez calculer votre chiffre d'affaires de l'année 2023 au prorata de votre temps d'activité. Ainsi pour l'année 2023, votre CA calculé au prorata du temps d'exploitation est égal à votre CA multiplié par le nombre de jours dans 1 année et divisé par le nombre de jours entre la création de votre entreprise et la fin de l'année : ( 27 000 € x 365)/232 = 42 478 € .
Votre chiffre d'affaires calculé au prorata est supérieur à 39 100 € . Vous ne pouvez donc pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024.
Activité libérale (sauf avocat)
Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, vous devez être dans l'une des situations suivantes :
Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 36 800 €
otre chiffre d'affaires de l'avant-dernière année civile (N-2) ne doit pas dépasser 36 800 € et celui de l'année civile précédente ne doit pas dépasser 39 100 €
Votre chiffre d'affaires de l'année civile en cours (N) ne doit pas dépasser 39 100 € . Si vous dépassez ce seuil, vous devrez payer la TVA le 1er jour du mois de dépassement
Si vous venez de démarrer votre activité, vous devez ajuster votre chiffre d'affaires de l'année de de création en fonction de votre temps d'exploitation pour déterminer si vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante.
Exemple
Vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 24 000 € en 2023. Il est inférieur à 36 800 € . Vous pouvez donc bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024.
De plus, si vous réalisez en 2024 un chiffre d'affaires de 38 500 € , vous pourrez continuer à bénéficier de la franchise en base de TVA en 2025. En effet, votre chiffre d'affaires de 2023 étant inférieur au seuil de 36 800 € et votre chiffre d'affaire de 2024 étant inférieur à 39 100 € , vous respectez toujours les seuils de la franchise.
En revanche, si vous avez démarré votre activité le 14 mai 2023 et que vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 27 000 € entre le 14 mai 2023 et le 31 décembre 2023, vous devez calculer votre chiffre d'affaires de l'année 2023 au prorata de votre temps d'activité. Ainsi, pour l'année 2023, votre CA calculé au prorata du temps d'exploitation est égal à votre CA multiplié par le nombre de jours dans 1 année et divisé par le nombre de jours entre la création de votre entreprise et la fin de l'année : ( 27 000 € x 365)/232 = 42 478 € .
Votre chiffre d'affaires calculé au prorata est supérieur à 39 100 € . Vous ne pouvez donc pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024.
Avocat
Pour vos activités réglementées
Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, vous devez être dans l'une des situations suivantes :
Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 47 700 €
Votre chiffre d'affaires de l'année civile (N) en cours ne doit pas dépasser 58 600 € . Si vous dépassez ce seuil, vous devrez payer la TVA le 1er jour du mois de dépassement
Si vous venez de démarrer votre activité, vous devez ajuster votre chiffre d'affaires de l'année de de création en fonction de votre temps d'exploitation pour déterminer si vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante.
Pour vos activités non-réglementées
Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, vous devez être dans l'une des situations suivantes :
Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 19 600 €
Votre chiffre d'affaires de l'année civile (N) en cours ne doit pas dépasser 23 700 € . Si vous dépassez ce seuil, vous devrez payer la TVA le 1er jour du mois de dépassement
Si vous venez de démarrer votre activité, vous devez ajuster votre chiffre d'affaires de l'année de de création en fonction de votre temps d'exploitation pour déterminer si vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante.
Exemple
Vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 13 000 € pour vos activités réglementées en 2023. Il est inférieur à 19 600 € , donc vous bénéficiez de la franchise en base de TVA.
En revanche, si vous avez démarré votre activité le 14 mai 2023 et que vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 13 000 € entre le 14 mai 2023 et le 31 décembre 2023, vous devez calculer votre chiffre d'affaires de l'année 2023 au prorata de votre temps d'activité. Ainsi pour l'année 2023, votre CA calculé au prorata du temps d'exploitation est égal à votre CA multiplié par le nombre de jours dans 1 année et divisé par le nombre de jours entre la création de votre entreprise et la fin de l'année : ( 12 000 € x 365)/232 = 20 453 € .
Votre chiffre d'affaires calculé au prorata est supérieur à 19 600 € , ainsi vous ne pouvez pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024.
Auteur d'une œuvre de l'esprit ou artiste-interprète (et ses ayants-droits)
Pour vos activités de livraisons d'œuvres et de cession de droits d'auteurs :
Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, vous devez être dans l'une des situations suivantes :
Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 47 700 €
Votre chiffre d'affaires de l'année civile en cours (N) ne doit pas dépasser 58 600 € . Si vous dépassez ce seuil, vous devrez payer la TVA le 1er jour du mois de dépassement
Si vous venez de démarrer votre activité, vous devez ajuster votre chiffre d'affaires de l'année de de création en fonction de votre temps d'exploitation pour déterminer si vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante.
Pour vos autres activités :
Pour bénéficier de la franchise en base de TVA, vous devez être dans l'une des situations suivantes :
Votre chiffre d'affaires de l'année civile précédente (N-1) ne doit pas dépasser 19 600 €
Votre chiffre d'affaires de l'année civile en cours (N) ne doit pas dépasser 23 700 € . Si vous dépassez ce seuil, vous devrez payer la TVA le 1er jour du mois de dépassement
Si vous venez de démarrer votre activité, vous devez ajuster votre chiffre d'affaires de l'année de de création en fonction de votre temps d'exploitation pour déterminer si vous pouvez bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante.
Exemple
Vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 13 000 € pour vos activités réglementées en 2023. Il est inférieur à 19 600 € , donc vous bénéficiez de la franchise en base de TVA.
En revanche, si vous avez démarré votre activité le 14 mai 2023 et que vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 13 000 € entre le 14 mai 2023 et le 31 décembre 2023, vous devez calculer votre chiffre d'affaires de l'année 2023 au prorata de votre temps d'activité. Ainsi, pour l'année 2023, votre CA calculé au prorata du temps d'exploitation est égal à votre CA multiplié par le nombre de jours dans 1 année et divisé par le nombre de jours entre la création de votre entreprise et la fin de l'année : ( 12 000 € x 365)/232 = 20 453 € .
Votre chiffre d'affaires calculé au prorata est supérieur à 19 600 € , ainsi vous ne pouvez pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024.
Quelles sont les opérations sur lesquelles la franchise s'applique ?
La franchise en base de TVA s'applique sur les ventes et les prestations de l'entreprise qui remplit les conditions de chiffre d'affaires. En revanche, il existe quelques opérations sur lesquelles la franchise de TVA ne s'applique pas.
Ces opérations sont les suivantes :
Opération immobilière ayant pour but de produire ou livrer des immeubles d'habitation ou pas (cela ne concerne pas les travaux immobiliers)
Opération immobilière ayant pour but de vous livrer à vous-même des travaux de réhabilitation de logements locatifs rénovés par des bailleurs (cela ne concerne pas les travaux immobiliers)
Opération réalisée par un exploitant agricole ou un bailleur de biens ruraux qui a opté pour que ses opérations soient soumises à la TVA
Opération soumise à la TVA en raison d'une option ou d'une autorisation
Livraison intracommunautaire de moyens de transport neufs.
Pour en savoir plus sur ces opérations, vous pouvez consulter le Bofip dédié au sujet .
Quelles sont les conséquences sur votre facturation ?
Selon le lieu des échanges, les conséquences de la franchise en base de TVA sont différentes.
Échanges en France
En tant que professionnel qui relève de la franchise en base, vous devez facturer vos prestations ou vos ventes sans TVA, autrement dit en hors taxe.
La mention TVA non applicable - article 293 B du CGI doit figurer sur chaque facture. Si vous oubliez cette mention, en cas de contrôle fiscal, vous vous exposez à un redressement fiscal car vous n'avez pas respecté le formalisme administratif.
En bénéficiant du régime de la franchise en base de TVA, vous ne pouvez pas la déduire de vos achats (biens ou services) effectués dans le cadre de votre activité professionnelle.
Pour pouvoir déduire la TVA sur vos achats professionnels, vous devez opter pour sortir du régime de la franchiseen base de TVA.
Échanges en Union européenne
En tant que professionnel soumis au régime de la franchise en base de TVA et qui réalise des ventes au sein de l'Union européenne, vous ne facturez pas la TVA à vos clients (professionnels ou particuliers).
Lorsque vous réalisez des achats de biens, ils ne sont pas soumis à la TVA tant que le montant total de vos acquisitions ne dépasse pas 10 000 € à l'année. Dès que ce seuil est dépassé, vous êtes soumis au paiement de la TVA.
En revanche, lorsque vous achetez des prestations de services, vous devez payer la TVA peu importe le montant.
Comme vous êtes soumis au régime de la franchise en base de TVA, vous ne pourrez pas déduire la TVA sur vos achats. Pour pouvoir déduire la TVA sur vos achats professionnels, vous devez opter pour sortir du régime de la franchise en base de TVA.
Pour en savoir plus sur la TVA applicable aux échanges au sein de l'Union européenne, vous pouvez consulter la fiche correspondante.
Échanges hors Union européenne
En tant que professionnel qui réalise des exportations, que vous soyez sous le régime de la franchise en base de TVA ou non, vous ne facturez pas la TVA.
Lorsque vous réalisez des importations, que vous soyez sous le régime de la franchise en base de TVA ou non, vous devez payer la TVA. En revanche, en franchise en base de TVA, vous ne pourrez pas déduire la TVA que vous avez payé sur vos importations. Pour pouvoir déduire la TVA sur vos achats professionnels, vous devez renoncer à la franchise en base de TVA.
Pour en savoir plus sur la TVA applicable aux importations et exportations, vous pouvez consulter la fiche correspondante.
À savoir
Vous devez être vigilant sur les mentions obligatoires des factures que vous émettez et que vous recevez. En cas de non-conformité de la facture, vous risquez d'être sanctionné en cas de contrôle fiscal.
Comment opter pour être soumis à la TVA ?
Vous pouvez opter pour être soumis à la TVA bien que vous respectiez les seuils de chiffres d'affaires (CA) pour bénéficier du régime de la franchise en base de TVA. Cette option à la TVA vous permet notamment de pouvoir déduire la TVA de vos achats professionnels.
L'option pour le paiement de la TVA se fait auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont vous dépendez. Vous pouvez le contacter par mail sur votre compte professionnel du site impôts.gouv.fr :
L'option prend effet dès le 1er jour du mois au cours duquel elle est déclarée. Elle est valable pour une durée de 2 ans et est reconduite tacitement.
Pour renoncer à l'option, vous devez la dénoncer à la fin d'une période de 2 ans. En revanche, si vous avez bénéficié d'un remboursement de crédit de TVA, l'option sera obligatoirement reconduite pour 2 ans et vous ne pourrez pas y renoncer au cours de ces 2 ans.
L'option doit être prise auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont l'entreprise dépend :
Exemple
Une entreprise opte pour être soumise à la TVA le 4 juillet 2024. Elle sera alors soumise à la TVA du 1er juillet 2024 au 31 décembre 2025.
Que se passe-t-il si vous sortez du régime de la franchise en base de TVA ?
Selon votre activité, le seuil de chiffre d'affaires (CA) à partir duquel vous n'êtes plus soumis au régime de la franchise en base de TVA est différent.
Activité commerciale et d'hébergement
En cas de dépassement des seuils, vous continuez de bénéficier de la franchise en base de TVA pendant 2 ans sauf si votre chiffre d'affaires excède le seuil de 101 000 € .
Si vous dépassez ce seuil de tolérance, vous ne bénéficiez plus du régime de la franchise en base de TVA dès le 1er jour du mois de dépassement.
Exemple
Si vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 96 700 € en 2023, vous avez pu bénéficier de la franchise en base de TVA jusqu'à la fin de l'année 2023 car vous n'avez pas dépassé le seuil de 101 000 € .
Activité de prestation de services
En cas de dépassement des seuils, vous continuez de bénéficier de la franchise en base de TVA pendant 2 ans sauf si votre chiffre d'affaires excède le seuil de 39 100 € .
Si vous dépassez ce seuil de tolérance, vous ne bénéficiez plus du régime de la franchise en base de TVA dès le 1er jour du mois de dépassement.
Exemple
Si vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 38 700 € en 2023, vous avez pu bénéficier de la franchise en base de TVA jusqu'à la fin de l'année 2023 car vous n'avez pas dépassé le seuil de 39 100 € .
Activité libérale (sauf avocat)
En cas de dépassement des seuils, vous continuez de bénéficier de la franchise en base de TVA pendant 2 ans sauf si votre chiffre d'affaires excède le seuil de 39 100 € .
Si vous dépassez ce seuil de tolérance, vous ne bénéficiez plus du régime de la franchise en base de TVA dès le 1er jour du mois de dépassement.
Exemple
Si vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 38 700 € en 2023, vous avez pu bénéficier de la franchise en base de TVA jusqu'à la fin de l'année 2023 car vous n'avez pas dépassé le seuil de 39 100 € .
Avocats
Lorsque votre chiffre d'affaires pour vos activités réglementées dépasse le seuil de 47 700 € , vous ne pouvez plus bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante. En revanche, s'il dépasse 58 600 € , vous ne bénéficiez plus du régime de la franchise en base de TVA dès le 1er jour du mois de dépassement.
Le dépassement du seuil de chiffre d'affaires pour vos activités non réglementées d'avocats (par exemple : gestion et administration de biens, recouvrement de créances) n'a pas de conséquence sur l'application du régime de la franchise en base de TVA sur vos activités réglementées.
Exemple
Si vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 56 700 € pour vos activités réglementées en 2023, vous ne pouvez pas bénéficier de la franchise en base de TVA en 2024 car vous avez dépassé le seuil de 47 700 € .
Auteurs d'œuvre de l'esprit et artistes-interprètes
Lorsque votre chiffre d'affaires pour les activités de livraison de vos œuvres (auteurs) et de cession de vos droits (artistes-interprètes) dépasse le seuil de 47 700 € , vous ne pouvez plus bénéficier de la franchise en base de TVA l'année suivante. En revanche, s'il dépasse 58 600 € , vous ne bénéficiez plus du régime de la franchise en base de TVA dès le 1er jour du mois de dépassement.
Le dépassement du seuil de chiffre d'affaires pour vos autres activités n'a pas de conséquence sur l'application du régime de la franchise en base de TVA sur vos activités de livraison de vos œuvres (auteurs) et de cession de vos droits (artistes-interprètes)
Exemple
Vous avez réalisé un chiffre d'affaires de 56 700 € pour vos activités de livraison de leurs œuvres et de cession de droits d'auteur en 2023. Vous avez dépassé le seuil de 47 700 € donc vous ne pouvez plus bénéficier du régime de franchise en base de TVA en 2024.
La sortie du régime de la franchise en base de TVA entraîne les effets suivants :
Soumission à la TVA des opérations effectuées dès le 1er jour du mois du dépassement. Ainsi vous devez facturer la TVA à vos clients. Les factures émises dans le mois de dépassement avant le jour de dépassement doivent être rectifiées pour y ajouter la TVA. Par exemple, un entrepreneur dépasse le seuil de TVA le 15 décembre. Il doit alors facturer la TVA en décembre. S'il a déjà émis des factures entre le 1er et le 15 décembre sans TVA, il doit les modifier pour y ajouter la TVA.
Vous avez désormais droit à la déduction de la TVA sur vos achats professionnels. Vous pouvez demander à l'administration fiscale de déduire la TVA versée lors de vos achats professionnels au moment de votre déclaration de TVA du 1er mois de dépassement.
Vous devez faire une demande de numéro de TVA intracommunautaire et l'indiquer sur vos factures. Pour obtenir votre numéro de TVA intracommunautaire, vous devez contacter votre service des impôts des entreprises (SIE) sur votre compte professionnel du site impôts.gouv.fr et l'informer de votre sortie du régime de la franchise en base de TVA :
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Textes de référence
- Code général des impôts : articles 275 à 277 A
Régime suspensif : importations et exportations - Code général des impôts : articles 293 B à 293 G
Franchise en base de TVA - Bofip-Impôts n° BOI-BAREME-000036-20200129 sur les seuils de chiffres d'affaires de la franchise en base de TVA